合理化和隐瞒：道德败坏的迹象

21世纪不仅带来了100多年来最严重的大流行，而且道德文化也出现了惊人的恶化。我们从正在实施的欺诈类型，以及民选官员、运动员、企业主和学生的富有家长的行为中可以看到这样的例子。这一趋势将走向何方，能否逆转？

如著名的欺诈三角图所示，有三个常见因素会导致欺诈：

感知到的不可分配的财务需求（即压力）

感知到的机会

合理化[1]

今天的社会经济环境已经将合理化提升为激励欺诈的关键因素。中产阶级和前1%的人在收入和财富方面存在着巨大的差距。例如，杰夫·贝佐斯的净资产从2010年的126亿美元增长到2021的1980亿美元。[3] 与此同时，美国联邦最低工资在同一时间段内保持在7.25美元。由于这种不平等，民众现在开始相信，针对公司的网络犯罪等不道德行为是正当的。

作者们提出，随着现代社会的到来，欺诈变得无处不在。在许多欺诈案件中，盗用者足够精明，能够掩盖自己的行踪。通常，这是通过簿记操作和薄弱的内部控制环境实现的，为欺诈行为创造了肥沃的土壤。当管理层或治理负责人不注意时，更容易发生恶作剧。

隐藏使欺诈者能够在较长时间内保持欺诈计划不被发现。有时，这种隐瞒是精心设计的，欺诈行为从未被发现。

欺诈者的一个聪明技巧是年复一年地窃取相对较小的金额。在一个长期计划中，这种技术会使财务趋势保持在可接受的范围内，因此不会受到质疑。如果企业主或外部顾问进行趋势分析，稳定的盗窃率将使趋势看起来不那么多变；因此，不太可能导致内部审查或外部法医调查。

管理层和治理层在帮助防止欺诈方面发挥着重要而独特的作用。他们必须积极监控金融活动，或创造一种他们正在监控的感觉。如果欺诈者认为他们没有受到监控，他们将越来越厚颜无耻地试图欺诈实体。负责治理的人对自己的工作负有受托责任，在某些情况下，如果他们不尽职尽责，他们可能要为欺诈的后果负责。

关于监测的两个案例研究

一家大型跨国公司有一名行政助理，她涉嫌通过伪造开支报告进行偷窃。她意识到，要求上级在每月费用报销报告上签字的必要协议很容易实现，因为她的主管总是太忙，没有时间审查对费用的基本支持。这名员工利用这种缺乏监控的情况，多年来向公司收取了大量个人费用。在这名员工辞职并搬到另一个州后，公司在他们的记录中发现了一些奇怪的东西。我们公司受命进行法医调查，包括采访员工。作为我们程序的一部分，我们检查了业务记录，汇编了文件，并将她的全部欺诈行为制成表格。我们把报告交给了当地地方检察官，他接受了这个案子。这名前雇员被引渡到纽约，并认罪。

当我的公司问公司高管为什么要投入时间和金钱对该员工提起刑事指控时，他们回答说，他们想向全体员工传达一个信息，即这种虐待行为不仅不会被容忍，而且还会被起诉。这在整个工作场所造成了一种观念，即员工受到密切监控，这实际上成为了他们预防控制的一部分。